הפקדות סוף שנה – 2023

מאמר מאת: ליאת ארמי, יועצת מס

מייסדת OS Experts מבית מכללת אורין שפלטר

06/12/2023

קרן השתלמות לעצמאים

ניכוי (הוצאה) בגין הפקדה לקרן השתלמות לעצמאים – סעיף 17(5א) לפקודת מס הכנסה.

שלבי עבודה לחישוב הניכוי :
1. הכנסה מעסק או 283,905 פחות “משכורת קובעת” – לפי הנמוך.
2. תוצאה בשלב 1 כפול 4.5% או הפקדה לקרן השתלמות לעצמאים – לפי הנמוך.

הערות:

דוגמה:
הכנסה מעסק (לאחר ניכויים, קיזוזי הפסדים ופטורים) – 300,000 ש”ח.
משכורת 100,000 (כוללת משכורת קובעת בסך 70,000)
הפקדה לקרן השתלמות לעצמאים – 10,000 ש”ח
נדרש: ניכוי קרן השתלמות לעצמאים.

חישוב:
1. הכנסה מעסק 300,000 או – לפי הנמוך 213,905 = 70,000 –  283,905.
2. הפקדה לקה”ל עצמאים 10,000 או – לפי הנמוך 9,626 = 4.5% * 213,905

הניכוי 9,626 ש”ח יקוזז מההכנסה מעסק בלבד.

חישוב הפקדה אופטימלית לקרן השתלמות לעצמאים

1. הכנסה מעסק או (לפי הנמוך) תקרה 283,905 פחות “משכורת קובעת”.
2. תוצאה בשלב 1 כפול 4.5%.

הפקדה מקסימלית לקרן השתלמות 12,776  = 4.5% * 283,905

 

הפקדות אופטימליות – ניכוי וזיכוי קופ”ג (סעיפים 47 ו-45א לפקודה) – נתונים שנתיים

 

הפקדה לקופ”ג לקצבה כעמית עצמאי –

הכנסה לא מבוטחת עד 225,600 ש”ח כפול 16% = הפקדה מקסימלית לניכוי וזיכוי

הפקדה מקסימלית שנתית לניכוי וזיכוי – 36,096 = 16% * 225,600

 

הפקדה לקופ”ג לקצבה כעמית עצמאי – בעל הכנסה מעסק –

הכנסה לא מבוטחת עד 225,600 כפול 16.5% = הפקדה מקסימלית לניכוי וזיכוי

הפקדה מקסימלית שנתית לניכוי וזיכוי – 37,224 = 16.5% * 225,600

 

*יש לשים לב למגבלת הכנסות ברובד השני בסעיף 47 לפקודה.

 

הפקדה מקסימלית לעובד בקופ”ג לקצבה כעמית שכיר –

(הכנסה מבוטחת או 112,800 – לפי הנמוך) כפול 7% = הפקדה מקסימלית לזיכוי

הפקדה מקסימלית שנתית לזיכוי – 7,896 = 7% * 112,800

 

עצמאים – פנסיה חובה לעצמאים

חובת ההפרשה לפנסיה של עצמאים מתחלקת לשניים:
חלק ראשון – עד למחצית מהשכר הממוצע במשק יחויב בהפרשה של 4.45% לפנסיה.
חלק שני – מעל למחצית מהשכר הממוצע במשק ועד לגובה השכר הממוצע במשק יחויב בהפרשה של 12.55% לפנסיה.

שכר מוצע במשק – 11,870 בשנת 2023

 

הפקדה מינימלית לעצמאי –

מחצית מהשכר הממוצע 5,935 = 2 : 11,870

264.107 = 4.45% * 5,935

744.84 = 12.55% * 5,935

סה”כ חודשי 1,008.95 = 744.84 + 264.107

שנתי 12,107 = 12 * 1,008.95

האם עצמאי שמועסק גם כשכיר צריך להפריש לפנסיה?

בתור שכיר, המעסיק מחויב להפריש לחיסכון הפנסיוני של המועסקים אצלו. אם הפרשה זו מגיעה לתקרת ההפקדה המינימאלית, אזי אין חובה להפריש בתור עצמאי.

אם הפקדת המעסיק אינה מגיעה לתקרת ההפקדה המינימאלית, יש להשלים את ההפרשה בתור עצמאי עד לתקרה המינימלית.

 

הפקדת חובה כעצמאי –                 12,108

בניכוי:

הפקדות העובד לקופ”ג לקצבה          (XXX)

הפקדות המעסיק לקופ”ג לקצבה

כולל רכיב הפיצויים                          (XXX)

השלמת הפקדת חובה                       XX

 

הפקדה מקסימלית בקופת גמל להשקעה – 76,449 ₪